مقدمة

في ظل التحولات الاقتصادية والتشريعية المستمرة في المملكة العربية السعودية، أصبحت الزكاة والضريبة من أبرز المواضيع التي يجب على المحاسبين والمراجعين التعامل معها بكفاءة عالية. ومع التوسع في الأنظمة الضريبية مثل ضريبة القيمة المضافة، والضريبة الانتقائية، وضريبة الدخل، يصبح من الضروري أن يمتلك المحترف فهماً عميقاً لهذه الأنظمة وقدرة على تطبيقها في الواقع العملي.

تهدف هذه الدورة إلى تأهيل المشاركين للحصول على شهادة زمالة الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين (SOCPA) في مادة الزكاة والضريبة، مما يساهم في رفع مستوى كفاءتهم المهنية ويعزز من قدرتهم على تقديم استشارات مالية وضريبية متميزة. من خلال هذه الدورة، سيتعرف المشاركون على جوانب مختلفة من الأنظمة الزكوية والضريبية في المملكة، مما يمكنهم من التميز في تطبيق هذه المعايير داخل مؤسساتهم.

الأهداف

• أن يتعرف المشارك على المفاهيم الأساسية للزكاة والضريبة وأوجه التشابه والاختلاف بينهما.
• أن يفهم المشارك خصائص الزكاة والضرائب، وقواعد فرضها ومعايير تقسيمها.
• أن يوضح المشارك الأسس المحاسبية لحساب الوعاء الزكوي والضريبي للمكلفين.
• أن يشرح المشارك الإجراءات النظامية للتحصيل والتقسيط، وطرق الاعتراض والاستئناف.
• أن يطبق المشارك المعايير الزكوية والضريبية للحالات الخاصة مثل الشركات القابضة والأوقاف.
• أن يحدد المشارك الالتزامات القانونية للمكلفين فيما يخص الزكاة والضرائب.
• أن يميز المشارك بين طرق قياس الدخل الخاضع للضريبة والمصاريف جائزة وغير جائزة الحسم.
• أن يفسر المشارك العلاقة بين الربح المحاسبي والربح المحاسبي المعدل.
• أن يناقش المشارك أهمية الامتثال لأنظمة الزكاة والضرائب في تحقيق التنمية الاقتصادية.

المحاور

الموضوع الأول : الإطار الفكري للزكاة والضريبة 

اولاً : الزكاة

• تعريف الزكاة وخصائصها.
• شروط التكليف بالزكاة.
• الخاضعون للزكاة.
• ضمانات أداء الزكاة. 
• أنواع الزكاة ومعايير تقسيمها.
•  سعر الزكاة.
• مصارف الزكاة. 

ثانياً : الضريبة

• تعريف الضريبة وخصائصها.
• قواعد فرض الضرائب.
• أنواع الضرائب ومعايير تقسيمها.
• نظريات تحديد الدخل الخاضع للضريبة.
• طرق قياس الدخل الضريبي.
• الربح المحاسبي والربح المحاسبي المعدل.
• التجنب الضريبي والتهرب الضريبي.
• الازدواج الضريبي.

ثالثاً : العلاقة بين الزكاة والضريبة :

•  أوجه التشابه بين الزكاة والضريبة. 
• أوجه الاختلاف بين الزكاة والضريبة.

الموضوع الثاني : الزكاة

• الأشخاص الخاضعون للزكاة ونسبة الزكاة.
• التزامات الأشخاص الخاضعين للزكاة.
• تحديد وعاء الزكاة للمكلفين الذين يمسكون دفاتر وسجلات نظامية.
• المصاريف التي يجوز حسمها والمصاريف التي لا يجوز حسمها.
• بعض الحالات الخاصة للزكاة ( الشركات القابضة، الأوقاف، الجمعيات الخيرية والمؤسسات غيرالهادفــة للربــح، الاستثمــار فــي مجــال الغــاز الطبيعــي، الأنشــطة التمويليــة، نشــاط التأميــن،الأساس التقديري).

• إجراءات التحصيل ( التقسيط، رد المبالغ الزائدة، إجراءات الحجز والتحصيل الإلزامي ).
• قواعد المحاسبة الزكوية.
• الربط والاعتراض والاستئناف.

الموضوع الثالث : ضريبة الدخل 

• المكلفون بضريبة الدخل ( الخاضعون - مفهوم الإقامة-المنشأة الدائمة ).
• التزامات المكلفين بضريبة الدخل.
• العقوبات والغرامات.
• الأنشطة الخاضعة للضريبة.
• مفهوم مصدر الدخل الخاضع للضريبة.
• الدخل الخاضع للضريبة والدخل المعفى من الضريبة.
• المصاريف جائزة الحسم والمصاريف غير جائزة الحسم.
• الخسائر الضريبية المرحلة.
• الوعاء الضريبي وأسعار الضريبة وتقسيط الضريبة واسترداد الضريبة المسددة بالزيادة.
• بعــض الحــالات الخاصــة لضريبــة الدخــل ( العقــود طويلــة الأجــل، شــركات التأميــن، استثمــارالـغاز الطبيـعي، ضريـبة الاستقطاع ، الضريـبة التقديرية )

• تعديل صافي الدخل المحاسبي لإعداد الإقرارات الضريبية.
• الربط والاعتراض والاستئناف.
• قواعد الضرائب على شركات الأشخاص.

الموضوع الرابع : الضريبة الانتقائية 

• تعريف الضريبة الانتقائية وخصائصها.
• التزامات المكلفين بالضريبة الانتقائية.
• البيانات الجمركية.
• المستودع الضريبي.
• نقل السلع الانتقائية تحت التعليق الضريبي.
• تصريح النقل الشهري.
• وثيقة نقل السلع الانتقائية.
• العقوبات والغرامات.
• حالات الإعفاء والخصم واسترداد الضريبة الانتقائية.
• بعـض الحـالات الخاصـة لضريبـة السـلع الانتقائيـة ( حالـة السـلع الانتقائيـة التـي يتـم حيازتهـا في تاريخ سريان نظـام الضريـبة الانتقائـية، حالة الوضع المعلـق للضريـبة، حالة تأجيـل سداد الضريبة الانتقائية ).

الموضوع الخامس : ضريبة القيمة المضافة

• تعريف ضريبة القيمة المضافة وخصائصها.
• التزامات المكلفين بضريبة القيمة المضافة.
• العقوبات والغرامات.
• حالات الإعفاء والخصم واسترداد ضريبة القيمة المضافة.
• بعــض الحــالات الخاصــة لضريبــة القيمــة المضافــة  ( توريــدات الســلع والخدمــات واســتيراد الســلع التــي تتــم بعــد تاريــخ سريــان نظــام ضريبــة القيمــة المضافــة، التوريــد المفتــرض، الاحتساب العكسي للضريبة، المحاسبة وفقا للأساس النقدي، الأصول الرأسمالية ).
• الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة.

الموضوع السادس : ضريبة التصرفات العقارية

• المعاملات العقارية الخاضعة لضريبة التصرفات العقارية.
• الحالات المستثناة من ضريبة التصرفات العقارية.
• إجراءات دفع ضريبة التصرفات العقارية.
• العقوبات والغرامات.
• المعالجة الضريبية لمنتجات البيع على الخارطة.

الموضـوع السـابع: تنظيـم هيئـة الـزكاة والضريبـة والجمـارك وقواعـد عمـل لجـان الفصـل فـي المخالفـات والمنازعـات الضريبيـة 

طريقة الاختبار

ينفذ الاختبار إلكترونياً ويشمل اختبار كل مادة من أسئلة ذات اختيار متعدد وأسئلة مقالية، تشكل الأسئلة ذات الاختيار المتعدد 60% من الاختبار وتشكل الأسئلة المقالية نسبة 40% الباقية.

إعادة الاختبار

يجوز إعادة اختبار أي مادة إذا لم يحصل المتقدم على نسبة النجاح، وتلغى نتيجة أي مادة اجتازها المتقدم إذا مضى على اجتيازه لها أربع سنوات ميلادية دون ان يجتاز كامل المواد اللازمة للحصول على الزمالة، ويتعين عليه إعادة اختبارها. 

الإعفاء من بعض مواد اختبار الزمالة للحاصلين على الشهادات المهنية

يعفى الحاصلون على إحدى الشهادات المهنية المذكورة أدناه من دخول اختبار مواد (المحاسبة المالية، والمحاسبة الإدارية والحكومية، والمراجعة):

• معهد المحاسبين القانونيين الأمريكي (AICPA).

• معهد المحاسبين القانونيين بإنجلترا وويلز (ICAEW).  

• معهد المحاسبين القانونيين بكندا (CICA).

• معهد المحاسبين القانونيين بأستراليا (CA - Australia).

اعتماد ودعم الشهادة في المملكة العربية السعودية

الشهادة مدعومة من صندوق تنمية الموارد البشرية هدف – يمكن للسعوديين استرداد رسوم التدريب والاختبارات بعد النجاح بحد أقصى 30,000  ريال سعودي مع العلم بانه تم اعتماد الشهادة بدءاً من تاريخ : مايو 2016م.

رسوم الاختبار

تبلغ رسوم التسجيل في الاختبار لأول مرة (1000) ريال وعند دخول الاختبار للفترات الأخرى (500) ريال، بالإضافة إلى رسم دخول لكل مادة قدره (300) ريال.

الفئة المستهدفة

• المحاسبون والمراجعون.
• موظفو الإدارات المالية والمحاسبية.
• أصحاب المنشآت ورواد الأعمال.
• المحامون والمستشارون القانونيون.
• الطلاب والمهتمون بالمجالات المالية.
• العاملون في الجهات الرقابية والضريبية.
• المهتمون بالتحضير لاختبار شهادة SOCPA.